Změny v zaokrouhlování DPH a výpočtu DPH „shora“ od 1.4.2019


Jednou ze změn v rámci novely DPH je změna § 37, který upravuje zaokrouhlování DPH a výpočtu DPH „shora“, tedy z celkové částky včetně DPH.

Podle aktuálního znění zákona již nelze DPH zaokrouhlovat na celé koruny. Ze základu daně je možné vyjmout již pouze částku vzniklou zaokrouhlením celkové úplaty při platbě v hotovosti (tedy nikoli při platbě kartou, převodem...). Všechny ostatní zaokrouhlovací úpravy je třeba rozpočítat na základ daně a DPH.

Příklad: Cena zboží bez daně (základní sazba) je 160 Kč. Daň vychází 33,60 Kč. Podle staré úpravy bylo možno daň zaokrouhlit na 34 Kč a vyfakturovat tedy 194 Kč, rozdíl 0,4 nemusel být zahrnut do základu daně. Aktuálně je třeba ponechat celkovou částku částku 193,60 Kč, případně rozdíl 0,40 Kč rozdělit na základ daně a DPH. Pokud však bude požadovaná částka 193,60 hrazena hotově a tedy zaokrouhlena na 194 Kč, bude rozdíl 0,40 Kč nadále vyňat z DPH.

Při výpočtu shora se podle nové úpravy koeficient nezaokrouhlí na čtyři desetinná místa, ale použije se přesný podíl ve výši 21/121 (dříve 0,1736), 15/115 (dříve 0,1304), 10/110 (dříve 0,0909).

Příklad: Plnění v základní sazbě daně, dohodnutá cena 1 mil. včetně DPH. Do 31.3.2019 mělo být odvedeno DPH 173600, dle aktuálního znění zákona 173553,72 Kč.

Podle přechodného opatření lze po dobu 6 měsíců, tedy do 1.10.2019 postupovat podle starší úpravy – v tuto chvíli jsou tedy správné oba dva postupy, původní i nový.


Chci dostávat
novinky mailem
Co o nás říkají naši klienti

Náš blog
OSVČ mohou žádat o snížení záloh pojistném
Jana Jáčová
majitelka UOL